財(cái)產(chǎn)稅有哪些

　　房產(chǎn)稅

　　以城市中的住房為課稅對(duì)象，按照房?jī)r(jià)、租價(jià)向產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅。中華人民共和國建立后，曾單獨(dú)征收房產(chǎn)稅。由于房地緊密聯(lián)系，1950年7月調(diào)整稅收，把房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1951年8月政務(wù)院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。該條例實(shí)施以來，對(duì)籌集市政建設(shè)資金，貫徹合理負(fù)擔(dān)原則起過一定作用。1973年以后，把國營(yíng)公司和集體公司的房地產(chǎn)稅并入工商稅(見流通稅)，對(duì)房產(chǎn)管理部門、有房地產(chǎn)的個(gè)人和外僑繼續(xù)征收房地產(chǎn)稅。隨著城市經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，大量住宅、廠房、商店的興建，為了促進(jìn)城市住房、土地的有效利用，對(duì)設(shè)在城鎮(zhèn)的各種經(jīng)濟(jì)單位都有征收房地產(chǎn)稅的必要。1984年10月，根據(jù)國營(yíng)公司利改稅第二步改革的決定，把城市房地產(chǎn)稅分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立的稅種，即房產(chǎn)稅與土地使用稅。房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)和從租計(jì)征兩種。房產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格難以查考的，可按照評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)或租金據(jù)以計(jì)稅，并分別適用不同的稅率。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)征，征收期限一般規(guī)定為一年或半年征收一次。為了加快城市住宅建設(shè)，鼓勵(lì)居民自有自用住房、新建和翻修住房，鼓勵(lì)歸國華僑和僑眷投資興建住房以及港澳同胞匯款回國興建住房，對(duì)上述房產(chǎn)可給予一定的減免房產(chǎn)稅照顧。　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為對(duì)象，按照房產(chǎn)的現(xiàn)行評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。房產(chǎn)屬于全民所有的，以住房的經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人;房產(chǎn)出典的，以住房承典人(即受讓人、使用人)為納稅人;對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在住房所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，應(yīng)以房產(chǎn)使用人或代管人為納稅人。中國境內(nèi)的“三資”公司暫不繳納房產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征辦法。稅率為1%-5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府結(jié)合錄地經(jīng)濟(jì)情況確定。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)評(píng)估值。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×適用稅率。

　　財(cái)產(chǎn)稅

　　公司應(yīng)在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)立交房產(chǎn)稅明細(xì)賬，反映房產(chǎn)稅的計(jì)算和繳納情況。公司繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以，在計(jì)算出應(yīng)納房產(chǎn)稅額后，應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅;若按季預(yù)交月攤銷，則在預(yù)交時(shí)，借記待攤費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅。以后分月攤銷時(shí)，再將待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　契稅

　　契稅對(duì)房產(chǎn)在買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與(包括有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中的中獎(jiǎng)房產(chǎn))和交換而訂立契約，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。契稅的征收對(duì)象是住房產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，包括房產(chǎn)的買賣、曲當(dāng)、贈(zèng)與和交換活動(dòng)，相應(yīng)地，契稅可分為買契稅、典契稅和贈(zèng)與契稅三種，稅率分別為買價(jià)的6%、典價(jià)的3%和現(xiàn)價(jià)的6%。契稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=住房受讓價(jià)格(買價(jià)、典價(jià)、現(xiàn)價(jià))×適用稅率。

　　中華人民共和國建立后，1950年 4月政務(wù)院公布《契稅暫行條例》，規(guī)定凡土地住房的買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換，均應(yīng)憑土地住房所有證由當(dāng)事人雙方訂立契約，由承受人交納契稅。此后，由于國家規(guī)定土地不準(zhǔn)自由買賣，征收契稅的范圍大大縮小，但只要發(fā)生住房買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換等行為，仍須交納契稅。

　　契約繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，契稅是一次性的稅種，可不在應(yīng)交稅金賬戶反映，而是繳納時(shí)直接借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。

　　遺產(chǎn)稅

　　遺產(chǎn)稅即對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅.國外有時(shí)也稱為"死亡稅".遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，避免貧富過分懸殊。各國及地區(qū)征收遺產(chǎn)稅的情況大概可分為三類：

　　財(cái)產(chǎn)稅：遺產(chǎn)稅

　　⒈總遺產(chǎn)稅制。就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)價(jià)值課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務(wù)人。

　　⒉分遺產(chǎn)稅制。這是被繼承人死亡后將遺產(chǎn)分給繼承人，然后就各個(gè)繼承人分得的遺產(chǎn)課稅。納稅義務(wù)人是遺產(chǎn)繼承人，稅負(fù)的大小以繼承人與被繼承人之間的親疏關(guān)系而定。

　?、郴旌线z產(chǎn)稅制。它對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)先征收遺產(chǎn)稅，稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時(shí)再就繼承人的繼承財(cái)產(chǎn)額征一次繼承稅。

　　開征遺產(chǎn)稅可節(jié)省資本，平均社會(huì)財(cái)富，減少社會(huì)浪費(fèi)，提倡勞動(dòng)所得，增加國庫收入，補(bǔ)充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅1598年創(chuàng)始于荷蘭。以后其他西方國家，如英國、法國、意大利等先后開征。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　國家對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，就其使用土地的面積按規(guī)定稅額征收的一種稅。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納，若擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地，則由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)為共有的，則由共有各方分別納稅。

　　土地使用稅采用分類定額幅度稅率，按大城市、中等城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)規(guī)定不同檔次的稅額，實(shí)行從量定額計(jì)征。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土面積為依據(jù)，按照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。

　　公司繳納的土地使用稅應(yīng)在管理費(fèi)用中列支。為反映土地使用稅的計(jì)算及繳納，公司可在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)應(yīng)交土地使用稅明細(xì)賬，借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地使用稅;若按季預(yù)交分月攤銷則將季度預(yù)交的土地使用稅項(xiàng)計(jì)入待攤費(fèi)用賬戶，然后分月攤銷。

　　土地增值稅

　　對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地面建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))取得收入而就其增值的部分征收的一種稅。凡有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%和60%。土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所取得的增值額為征稅對(duì)象，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×數(shù)算扣除系數(shù)。其中，土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項(xiàng)目金額，而扣除項(xiàng)目的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。嚴(yán)格說來，土地增值稅是一種利得稅，而非財(cái)產(chǎn)稅，公司應(yīng)在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)置應(yīng)交土地增值稅明細(xì)，是公司一項(xiàng)經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)支出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶。非主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司，因土地使用權(quán)已在無形資產(chǎn)賬戶中反映，則應(yīng)將應(yīng)納的土地增值稅，記入其他業(yè)務(wù)支出賬戶。

　　車船稅

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》(國務(wù)院482號(hào)令)規(guī)定，從2007年1月1日起，車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，之前車船使用稅及牌照稅屬于行為稅。